Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом ст. Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета п. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Обновление: 21 сентября г. Налог на прибыль обособленного подразделения Абсолютно все российские юридические лица не лишены возможности открывать обособленные подразделения, которыми могут быть филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места. Порядок организации их деятельности, как и самой деятельности, равно как их цели и задачи, описан в законодательных актах России. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них может появиться прибыль. Как следствие, появится обязанность уплатить по обособленным подразделениям налог на прибыль. Все отечественные юридические лица могут по своему усмотрению в добровольном порядке создавать обособленные подразделения ст.

Головное и обособленное подразделения находятся в разных Распределение налога на прибыль между подразделениями. Распределение прибыли между обособленными подразделениями Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями. Обособленные структуры компании не являются юрлицами.

Налог на прибыль обособленного подразделения

Статьи для бухгалтера Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения. Напомним, что с 1 января г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп. По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ письма Минфина России от При уплате налога через ответственное ОП или через ГП централизованной уплате налога вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой. Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года. Согласно п. Расчет доли прибыли и налога на прибыль по обособленному подразделению Для расчета налога на прибыль НК РФ введены специальные правила определения налоговой базы у обособленных подразделений и головной организации. Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом абзац 1 п. При этом при расчете доли прибыли подразделения используются следующие показатели: трудовой показатель среднесписочная численность работников или величина расходов на оплату труда ; остаточная стоимость амортизируемого имущества. Сумма уплачиваемого в региональный бюджет налога авансового платежа , приходящаяся на обособленное подразделение ОП рассчитывается по итогам каждого отчетного или налогового периода следующим образом. Выбирается, какой из двух показателей будет использоваться для расчета: среднесписочная численность работников ОП; или расходы на оплату труда ОП. Выбранный показатель следует закрепить в налоговой учетной политике. При этом его нельзя изменять до окончания года п. Отметим, что, по мнению финансистов, показатель среднесписочной численности работников ОП определяется исходя из показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности. Отключить рекламу Место фактического осуществления деятельности определяется на основе следующих первичных документов: приказы распоряжения о приеме, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении расторжении трудового договора с работником увольнении ; личная карточка работника; табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени; расчетно-платежная ведомость. Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников. Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником.

Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений

То есть в соответствии с пунктом 4 статьи НК письма Минфина от Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом ст. Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета п.

Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст. Для распределения налога на прибыль между головным отделением организации и ее обособленным подразделением основные средства включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества по месту их фактического использования. При этом не имеет значения, на чьем балансе отражены основные средства: обособленного подразделения этого же или другого или головного отделения организации.

Иногда невозможно точно установить, что использовали основное средство. Например, если речь идет о транспорте, который постоянно перемещается и в течение года может обслуживать разные подразделения. В этом случае остаточную стоимость основных средств учитывайте только при определении доли прибыли головного отделения организации.

Для этого используйте данные аналитического учета бухгалтерского или налогового. Например, если аналитический учет организован по материально ответственным лицам, то в расчет возьмите основные средства, закрепленные за материально ответственными лицами обособленного подразделения.

Это документально подтвердит правильность распределения региональной части налога на прибыль между головным отделением и обособленным подразделением организации. Если объект основных средств используется в подразделении, но передаточных документов нет, место фактического использования можно подтвердить другими документами.

При определении удельного веса прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость неотделимых улучшений не учитывается. Такой вывод основан на положениях абзаца 3 пункта 2 статьи НК, согласно которым в расчет этого показателя включается остаточная стоимость только основных средств. Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества хоть и амортизируются, но основными средствами не признаются п.

К тому же они не являются собственностью арендатора. В связи с этим при определении удельного веса прибыли по обособленному подразделению остаточную стоимость неотделимых улучшений учитывать нельзя. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от А вот остаточную стоимость отделимых улучшений, которые соответствуют критериям основных средств и являются собственностью арендатора, учтите при расчете удельного веса прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Об этом сказано в письме Минфина от Перечень таких основных средств установлен подпунктами 1—7 пункта 2 статьи НК. В него, в частности, входят произведения искусства подп. Амортизацию по таким объектам начислять не нужно.

Однако в налоговом учете они относятся к амортизируемому имуществу, а значит, их стоимость необходимо учитывать при распределении налога на прибыль письмо Минфина от Так как амортизация по ним не начисляется, то в расчет включайте их первоначальную восстановительную стоимость п. Такую же точку зрения высказал Минфин в письме от Основных средств нет ни в одном из структурных подразделений В этом случае расчет долей прибыли имеет некоторые особенности. При этом делить данный показатель на два не нужно.

Формулы для расчета долей прибыли будут такими: Доля прибыли обособленного подразделения Налоговая база прибыль в целом по организации? Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда обособленного подразделения Доля прибыли головного отделения Налоговая база прибыль в целом по организации? Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда головного отделения Представители Минфина и налоговой службы подтверждают такой порядок расчета в частных разъяснениях.

Основных средств нет ни в головном отделении, ни в обособленном подразделении. Основных средств нет только в одном структурном подразделении В таком случае доли прибыли определяйте в общем порядке в соответствии со статьей НК. Долю прибыли по структурному подразделению, в котором нет основных средств, рассчитайте по общей формуле. При этом удельный вес остаточной стоимости основных средств в данном подразделении будет равен нулю. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина от Пример, как распределить прибыль между головным отделением и обособленным подразделением.

В головном отделении организации основных средств нет. Авансовые платежи Как распределить авансовые платежи по налогу на прибыль между обособленными подразделениями Определив сумму авансовых платежей в целом по организации, рассчитайте, в каком размере их нужно перечислить в региональные бюджеты по местонахождению головного отделения и обособленного подразделения.

Для этого сумму авансового платежа в целом по организации распределите между головным отделением организации без обособленных подразделений и обособленными подразделениями исходя из доли долей налоговой базы, отраженной в строке приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Этот порядок применяется и в тех случаях, если для отдельных категорий организаций региональными властями установлены пониженные ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет п.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС от В налоговом учете организация применяет линейный метод начисления амортизации. Пониженная ставка по видам деятельности, которые ведет организация, региональным законодательством не предусмотрена. Списочная численность сотрудников за месяц, чел. Головное отделение.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Удельный вес остаточной стоимости основных средств Авансовые платежи Несколько подразделений в одном субъекте Подразделения за границей Для организаций, у которых есть обособленные подразделения , предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль. Распределение налога на прибыль между подразделениями Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации п. А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями п. Недвижимое имущество расположено в другом регионе, оно сдается в аренду, и сотрудники организации там не работают Показатели для распределения налога на прибыль Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определите по формуле: Читать далее Ответственность Если неверно распределите прибыль между подразделениями, то занизите налоговую базу либо по головной организации, либо по филиалу. А значит, сумму налога или авансового платежа рассчитаете неверно. Весь налог отражен в декларации по головному отделению Читать далее Расходы на оплату труда Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, то определяйте их по правилам статьи НК.

Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации

То есть в соответствии с пунктом 4 статьи НК письма Минфина от Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом ст. Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета п. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст. Для распределения налога на прибыль между головным отделением организации и ее обособленным подразделением основные средства включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества по месту их фактического использования. При этом не имеет значения, на чьем балансе отражены основные средства: обособленного подразделения этого же или другого или головного отделения организации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения

Если у организации есть обособленное подразделение ОП , и при этом она является налогоплательщиком в рамках общей системы налогообложения, то основной ее налог — налог на прибыль она должна будет рассчитывать с учетом ряда особенностей. Причем, эта региональная составляющая перечисляется по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений. Распределение суммы налога происходит исходя из доли прибыли обособленного подразделения в общей сумме доходов компании. Так как же рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения? Как и само вышеописанное правило, принцип расчета для данной ситуации прописан в пункте 2 статьи Налогового кодекса.

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями. Обособленные структуры компании не являются юрлицами. Распределение налога на прибыль между подразделениями Доля налоговой базы (прибыли), приходящаяся на обособленное подразделение. ×. Обособленным подразделением (далее – ОП) является Основная разница между филиалом и ОП в том, что филиал может иметь.

Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т.

Распределение прибыли между обособленными подразделениями

Компания, которая обладает несколькими территориальными подразделениями, обязана рассчитывать и уплачивать налоги в бюджет по иным правилам, нежели фирмы, не имеющие филиалов. О том, как правильно распределить налогооблагаемую базу прибыли между филиалами и головной компанией, расскажем в нашей статье. Однако местоположение головного учреждения и филиала играют наиважнейшую роль. Законодатели предусмотрели несколько вариантов, как правильно рассчитывать налог на прибыль по обособленным подразделениям Головной офис фирмы, независимо от подразделений, обязан перечислять платежи по налогу на прибыль ННП в федеральный бюджет — в полном объеме, в региональный бюджет — в сумме налогового обязательства, приходящегося на объем доходов головной компании п. Иными словами, перечисление фискальных обязательств в региональный бюджет допустимо одним из налогоплательщиков ГУ или ОП п. При централизованных расчетах с бюджетом налоговые обязательства по ННП в региональную казну уплачиваются одним платежным поручением.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

Глава Налог на прибыль организаций Статья Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 1.

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. zuchgiso

    В этом что-то есть. Теперь всё понятно, благодарю за помощь в этом вопросе.

  2. inenun

    Я хотел бы с Вами поговорить, мне есть, что сказать по этому вопросу.

  3. hevenbekers1983

    как говориться, Без пользы жить – безвременная смерть.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных